Φορολογία Εισοδήματος

Ανάλυση όλων των περιπτώσεων. Κωδικοποίηση όλων των εκπιπτώμενων και μη εκπιπτώμενων δαπανών με βάση τις τελευταίες διατάξεις - αποφάσεις - διοικητικές λύσεις (108 σελίδες ).

Κωνσταντίνος Αντ. Κουλογιάννης, Λογιστής - Φοροτεχνικός

Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος, Ορκωτός Ελεγκτής - Λογιστής

Κωνσταντίνος Δημ. Γραβιάς, Λογιστής Φοροτεχνικός

 

Περιεχόμενα:

ΕΙΣΑΓΩΓΗ : «ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ»

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ

ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΤΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ 

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΚΑΙ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ.

 

ΟΜΑΔΑ 1η: ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ

ΓΕΝΙΚΑ

11 ΚΤΙΡΙΑ - ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΚΤΙΡΙΩΝ - ΤΕΧΝΙΚΑ ΕΡΓΑ

11.00 Κτίρια - Εγκαταστάσεις Κτιρίων

11.03 Υποκείμενες σε απόσβεση διαμορφώσεις γηπέδων

11.07 Κτίρια - Εγκαταστάσεις κτιρίων σε ακίνητα τρίτων

11.08 Τεχνικά έργα εξυπηρετήσεως μεταφορών σε ακίνητα τρίτων

11.14 Κτίρια - Εγκαταστάσεις κτιρίων εκτός εκμεταλλεύσεως

12 ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ - ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ - ΛΟΙΠΟΣ ΜΗΧΑΝΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ

12.00 Μηχανήματα

12.07 Μηχανήματα σε ακίνητα τρίτων 

12.08 Τεχνικές εγκαταστάσεις σε ακίνητα τρίτων

13 ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕΣΑ

13.01 Λοιπά επιβατικά αυτοκίνητα

14 ΕΠΙΠΛΑ ΚΑΙ ΛΟΙΠΟΣ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ

14.03 Ηλεκτρονικοί υπολογιστές και ηλεκτρονικά συγκροτήματα 

16 ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΕΩΣ

16.00 Υπεραξία επιχειρήσεως(Goodwill) Δικαιώματα βιομηχανικής ιδιοκτησίας 

16.01.02 Σήματα

16.10 Έξοδα ίδρυσης και πρώτης εγκατάστασης

16.12 Έξοδα λοιπόν ερευνών

16.14 Έξοδα κτήσεως ακινητοποιήσεων

18 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΚΑΙ ΛΟΙΠΕΣ ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ

 

ΟΜΑΔΑ 2η: ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ

ΓΕΝΙΚΑ

20 ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ

24 ΠΡΩΤΕΣ ΚΑΙ ΒΟΗΘΗΤΙΚΕΣ ΥΛΕΣ - ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ 

25 ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΥΛΙΚΑ 

26 ΑΝΤΑΛΛΑΚΤΙΚΑ ΠΑΓΙΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

 

ΟΜΑΔΑ 3η: ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ

33.13 Ελληνικό Δημόσιο - προκαταβλημένοι και παρακρατημένοι φόροι

36 ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 

36.00 Έξοδα επόμενων χρήσεων

 

ΟΜΑΔΑ 4η: ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ - ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ - ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

40 ΚΕΦΑΛΑΙΟ

41 ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ - ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΑΝΑΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ - ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΕΠΕΝΔΥΣΕΩΝ

41.10 Επιχορηγήσεις πάγιων επενδύσεων

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΕΙΣ ΝΕΟ

44 ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ

44.11 Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις 

44.11.00 Προβλέψεις για απόσβεση επισφαλών πελατών (άρθρο 31 παρ. 1 - θ' Ν. 2238/1994)

 

ΟΜΑΔΑ 5η: ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

50 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ

50.01 Προμηθευτές εξωτερικού

52 ΤΡΑΠΕΖΕΣ - ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΩΝ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ

 

53 ΠΙΣΤΩΤΕΣ ΔΙΑΦΟΡΟΙ

53.01 Μερίσματα πληρωτέα

 

 

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΡΙΤΟ

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΟΡΓΑΝΙΚΩΝ ΕΞΟΔΩΝ.

 

ΟΜΑΔΑ 6η: ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΚΑΤ' ΕΙΔΟΣ

 

60 ΑΜΟΙΒΕΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ

60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού

60.01 Αμοιβές ημερομίσθιου προσωπικού

60.00,(01 ).08 Αποζημιώσεις μη χορηγούμενων αδειών

60.00,(01 ).09 Ποσοστά για πωλήσεις και αγορές

60.00,(01 ).10 Έκτακτες αμοιβές (πριμ, βραβεία, επιδόματα ή αποζημιώσεις για παροχές σε είδος κ.λπ.)

60.00,(01 ). 11 Αμοιβές εκτός έδρας (όταν δεν καλύπτουν έξοδα εκτός έδρας)

60.02 Παρεπόμενες παροχές και έξοδα προσωπικού

60.02.00 Είδη ενδύσεως

60.02.01 Έξοδα στεγάσεως (π.χ. κατοικιών)

60.02.02 Επιχορηγήσεις και λοιπά έξοδα κυλικείου - εστιατορίου 

60.02.03 Έξοδα ψυχαγωγίας προσωπικού (π.χ. κατασκηνώσεων, εκδρομών, χοροεσπερίδων ή εορταστικών εκδηλώσεων)

60.02.04 Έξοδα επιμορφώσεως προσωπικού (π.χ. δίδακτρα, έξοδα εκπαιδευτικών ταξιδιών ή έξοδα μετεκπαιδεύσεων)

60.02.05 Έξοδα ιατροφαρμακευτικής περιθάλψεως (π.χ. νοσήλια, φάρμακα, έξοδα εγχειρήσεων, έξοδα κηδειών)

60.02.06 Ασφάλιστρα προσωπικού(π.χ. ομαδικής ή ατομικής ασφαλίσεως)

60.02.07 Αξία χορηγούμενων αποθεμάτων (Γνωμ. 44/1129/1989)

60.02.99 Λοιπές παρεπόμενες παροχές και έξοδα προσωπικού

60.03 Εργοδοτικές εισφορές και επιβαρύνσεις έμμισθου προσωπικού

60.04 Εργοδοτικές εισφορές και επιβαρύνσεις ημερομίσθιου προσωπικού

60.05 Αποζημιώσεις απολύσεως ή εξόδου από την υπηρεσία

 

61 ΑΜΟΙΒΕΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΤΡΙΤΩΝ

61.00 Αμοιβές και έξοδα ελεύθερων επαγγελματιών υποκείμενες σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος 

61.00.00 Αμοιβές και έξοδα δικηγόρων

61.00.01 Αμοιβές και έξοδα συμβολαιογράφων (όταν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος) 

61.00.02 Αμοιβές και έξοδα τεχνικών

61.00.03 Αμοιβές και έξοδα οργανωτών - μελετητών – ερευνητών

61.00.04 Αμοιβές και έξοδα ελεγκτών

61.00.05 Αμοιβές και έξοδα ιατρών

61.00.06 Αμοιβές και έξοδα λογιστών

61.00.07 Αμοιβές φοροτεχνικών

61.00.99 Αμοιβές και έξοδα λοιπών ελεύθερων επαγγελματιών

61.01 Αμοιβές και έξοδα μη ελεύθερων επαγγελματιών υποκείμενες σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος

61.01.00 Αμοιβές συνεδριάσεων μελών διοικητικού συμβουλίου

61.01.01 Αμοιβές και έξοδα διαφόρων τρίτων

61.02 Λοιπές προμήθειες τρίτων

61.03 Επεξεργασίες από τρίτους

61.90 Αμοιβές τρίτων μη υποκείμενες σε παρακράτηση φόρου εισοδήματος (Γνωμ. 252/2244/1995)

61.91 Πνευματικά και καλλιτεχνικά δικαιώματα τρίτων επί πωλήσεων (Γνωμ. 95/1694/1992) 

61.98 Λοιπές αμοιβές τρίτων

61.98.00 χρήση δικαιωμάτων (Royalties)

 

62 ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ

62.00 Ηλεκτρικό ρεύμα παραγωγής

62.02 Ύδρευση παραγωγικής διαδικασίας

62.03 Τηλεπικοινωνίες

62.04 Ενοίκια

62.04.00 Ενοίκια εδαφικών εκτάσεων

62.04.01 Ενοίκια κτιρίων - τεχνικών έργων

62.04.02 Ενοίκια μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων - λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού

62.04.03 Ενοίκια μεταφορικών μέσων

62.04.04 Ενοίκια επίπλων

62.04.05 Ενοίκια μηχανογραφικών μέσων

62.04.06 Ενοίκια λοιπού εξοπλισμού

62.04.07 Ενοίκια φωτοαντιγραφικών μέσων

62.04.08 Ενοίκια φωτεινών επιγραφών

62.04.10 Ενοίκια χρονομεριστικής μισθώσεως Ν. 1652/1986 (Γνωμ. 85/1644/1991)

62.05 Ασφάλιστρα

62.05.00 Ασφάλιστρα πυρός

62.05.01 Ασφάλιστρα μεταφορικών μέσων

62.05.02 Ασφάλιστρα μεταφορών

62.05.03 Ασφάλιστρα πιστώσεων

62.06 Αποθήκευτρα

62.07 Επισκευές και συντηρήσεις

62.07.00 Επισκευές και συντηρήσεις Εδαφικών εκτάσεων

62.07.01 Επισκευές και συντηρήσεις Κτιρίων - Εγκαταστάσεων κτιρίων - Τεχνικών έργων

62.07.02 Επισκευές και συντηρήσεις Μηχανημάτων - Τεχνικών Εγκαταστάσεων - Λοιπού Μηχανολογικού εξοπλισμού

62.07.03 Επισκευές και συντηρήσεις Μεταφορικών μέσων

62.98 Λοιπές παροχές τρίτων

 

63 ΦΟΡΟΙ - ΤΕΛΗ 

63.00 Φόρος εισοδήματος μη συμψηφιζόμενος

63.02. 01 Χαρτόσημα λοιπών πράξεων

63.03 Φόροι - Τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων

63.04 Δημοτικοί φόροι – τέλη

63.04.03 Τέλη ακίνητης περιουσίας (άρθρο 24 Ν. 2130/1993)

63.98 Διάφοροι φόροι – τέλη

63.98.00 Χαρτόσημο μισθωμάτων

63.98.02 Φόρος ακίνητης περιουσίας

63.98.06 Χαρτόσημο αμοιβών τρίτων

63.98.07 Κρατήσεις υπέρ Δημοσίου και τρίτων από πωλήσεις προς το Δημόσιο και τα Ν.Π.Δ.Δ.

63.98.08 ΦΠΑ εκπιπτόμενος στη φορολογίας εισοδήματος

63.98.09 ΦΠΑ μη εκπιπτόμενος στη φορολογία εισοδήματος

63.98.99 Λοιποί φόροι - τέλη

 

64 ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ 

64.00 Έξοδα μεταφορών 

64.00.00 Έξοδα κινήσεως (καύσιμα - λιπαντικά - διόδια) ιδιοκτητών μεταφορικών μέσων

64.00.01 Έξοδα μεταφοράς προσωπικού με μεταφορικά μέσα τρίτων

64.00.02 Έξοδα μεταφοράς υλικών - αγαθών αγορών με μεταφορικά μέσα τρίτων

64.00.03 Έξοδα μεταφοράς υλικών - αγαθών πωλήσεων με μεταφορικά μέσα τρίτων

64.00.04 Έξοδα διακινήσεων (εσωτερικών) υλικών - αγαθών με μεταφορικά μέσα τρίτων

64.01 Έξοδα ταξειδίων 

64.01.00 Έξοδα ταξειδίων εσωτερικού 

64.01.01 Έξοδα ταξειδίων εξωτερικού 

64.02 Έξοδα προβολής και διαφημίσεως

64.02.00 Διαφημίσεις από τον τύπο

64.02.01 Διαφημίσεις από το ραδιόφωνο - τηλεόραση 

64.02.02 Διαφημίσεις από τον κινηματογράφο 

64.02.03 Διαφημίσεις από τα λοιπά μέσα ενημερώσεως 

64.02.04 Έξοδα λειτουργίας φωτεινών επιγραφών 

64.02.05 Έξοδα συνεδρίων - δεξιώσεων και άλλων παρεμφερών εκδηλώσεων 

64.02.06 Έξοδα υποδοχής και φιλοξενίας 

64.02.10 Αξία χορηγούμενων δειγμάτων (Γνωμ. 44/1129/1989)

64.02.11 Αξία χορηγούμενων μικροποσοτήτων προϊόντων για διαφήμιση.

64.02.99 Διάφορα έξοδα προβολής και διαφημίσεως

64.03 Έξοδα εκθέσεων – επιδείξεων

64.04 Ειδικά έξοδα προωθήσεως εξαγωγών

64.05 Συνδρομές - Εισφορές 

64.06 Δωρεές – Επιχορηγήσεις

64.07 Έντυπα και γραφική ύλη

64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως

64.10 Έξοδα συμμετοχών και χρεογράφων

64.11 Διαφορές αποτιμήσεως συμμετοχών και χρεογράφων (Από τη χρήση 1994 δεν χρησιμοποιείται ο 64.11, αλλά ο 68.01 «Προβλέψεις για υποτιμήσεις συμμετοχών και χρεογράφων». 

64.12 Διαφορές (ζημίες) από πώληση συμμετοχών και χρεογράφων

64.91 Διαφορές (ζημίες) από πράξεις hedging (Γνωμ. 268/2272/1986) 

64.98 Διάφορα έξοδα

 

65 ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΣΥΝΑΦΗ ΕΞΟΔΑ

 

66 ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΝΣΩΜΑΤΩΜΕΝΕΣ ΣΤΟ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ 

66.01 Αποσβέσεις κτιρίων - εγκαταστάσεων κτιρίων - τεχνικών έργων

66.02 Αποσβέσεις μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων - λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού

66.03 Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων

66.04 Αποσβέσεις επίπλων και λοιπού εξοπλισμού

66.05 Αποσβέσεις ασώματων ακινητοποιήσεων και εξόδων πολυετούς αποσβέσεως

 

68 ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΕΩΣ

68.00 Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία

68.09 Λοιπές προβλέψεις εκμεταλλεύσεως (φορολογικές προβλέψεις για επισφαλής απαιτήσεις)

 

 

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΕΤΑΡΤΟ

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΟΡΓΑΝΙΚΩΝ ΕΣΟΔΩΝ.

 

ΟΜΑΔΑ 7η: ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΚΑΤ' ΕΙΔΟΣ

 

70 ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ 

70.ΧΧ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ

70.98 ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ

 

 

72 ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΛΟΙΠΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΑΧΡΗΣΤΟΥ ΥΛΙΚΟΥ

72.10 Ασφαλιστική αποζημίωση κλαπέντων ή απωλεσθέντων αποθεμάτων (Γνωμ. 114/1839/1992 & 217/2177/1994)

72.11 Ασφαλιστική αποζημίωση καταστραφέντων αποθεμάτων (Γνωμ. 107/1810/92)

 

74 ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΣΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ

74.00 Επιχορηγήσεις πωλήσεων 

74.01 Επιστροφές δασμών και λοιπών επιβαρύνσεων 

74.02 Επιστροφές τόκων λόγω εξαγωγών 

74.03 Ειδικές επιχορηγήσεις - Επιδοτήσεις

74.03.00 Επιδοτήσεις ΟΑΕΔ

 

 

75 ΕΣΟΔΑ ΠΑΡΕΠΟΜΕΝΩΝ ΑΣΧΟΛΙΩΝ

75.04 Ενοίκια εδαφικών εκτάσεων 

75.05 Ενοίκια κτιρίων - τεχνικών έργων 

 

76 ΕΣΟΔΑ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ

 

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΕΜΠΤΟ

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΝΟΡΓΑΝΩΝ ΕΣΟΔΩΝ - ΕΞΟΔΩΝ. 

ΟΜΑΔΑ 8η: ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ

 

81 ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΑΙ ΑΝΟΡΓΑΝΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ 

81.00 Έκτακτα και ανόργανα έξοδα

81.00.00 Φορολογικά πρόστιμα και προσαυξήσεις

81.00.01 Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων

81.00.02 Καταπτώσεις εγγυήσεων - ποινικών ρητρών

81.00.03 Κλοπές – Υπεξαιρέσεις

81.00.04 Συναλλαγματικές διαφορές

81.00.05 Αξία σημαντικών δωρεών αποθεμάτων για κοινωφελείς σκοπούς (Γνωμ. 44/1129/1989)

81.00.11 Φόρος επί υπεραξίας αναπροσαρμογής ακινήτων (άρθρο 24 ν. 2065/1992)

81.00.99 Λοιπά έκτακτα και ανόργανα έξοδα

81.01 Έκτακτα και ανόργανα έσοδα

81.01 05 Αναλογούσες στη χρήση επιχορηγήσεις πάγιων επενδύσεων

81.02 Έκτακτες ζημίες

81.02.00 Ζημίες από εκποίηση ακινήτων

81.02.01 Ζημίες από εκποίηση τεχνικών έργων

81.02.02 Ζημίες από εκποίηση μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων - λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού

81.02.03 Ζημίες από εκποίηση μεταφορικών μέσων

81.02.04 Ζημίες από εκποίηση επίπλων και λοιπού εξοπλισμού

81.02.05 Ζημίες από μεταβίβαση δικαιωμάτων και λοιπών ασώματων ακινητοποιήσεων

81.02.06 Ζημίες από ανεπίδεκτες εισπράξεως απαιτήσεις

81.02.07 Ζημίες από καταστροφή ανασφάλιστων αποθεμάτων (Γνωμ. 51/1282/1990)

81.02.08 Ζημίες από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων (Γνωμ. 217/2177/1994) 

81.02.10 Ζημίες από καταστροφή ακατάλληλων αποθεμάτων (Γνωμ. 51/1282/1990)

81.02.99 Λοιπές έκτακτες ζημίες

 

 

82 ΕΞΟΔΑ ΚΑΙ ΕΣΟΔΑ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΩΝ ΧΡΗΣΕΩΝ 

82.00 Έξοδα προηγούμενων χρήσεων

 

 

83 ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΕΚΤΑΚΤΟΥΣ ΚΙΝΔΥΝΟΥΣ 

83.10 Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων πάγιων στοιχείων

83.11 Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις

 

 

85 ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΜΗ ΕΝΣΩΜΑΤΩΜΕΝΕΣ ΣΤΟ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ

 

-----------------------------------------------------------------------------------------------

 

 

 

ΕΙΣΑΓΩΓΗ : « ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ »

 

Με την έννοια «Λογιστική διαφορά » εννοούμε, όλα εκείνα τα ποσά των δαπανών που πρέπει να προστεθούν στα Λογιστικά κέρδη της επιχείρησης (ή να αφαιρεθούν από τις λογιστικές ζημιές αυτής), ώστε να προκύψει το φορολογητέο εισόδημα για την επιχείρηση.

Σύμφωνα με την 33/1989 του ΣτΕ «Ως λογιστική διαφορά νοείται η μείωση του δηλούμενου εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις, η οποία οφείλεται σε προφανή παραδρομή ή σε εσφαλμένο χαρακτηρισμό πραγματικών περιστατικών ή σε ουσιώδη πλάνη περί το δίκαιο, χωρίς την οποία ο φορολογούμενος δεν θα προέβαινε, με βάση την καλή πίστη και τα συναλλακτικά ήθη, στη μείωση του δηλούμενου εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις...» .

 

Σχετικά με την Φορολογική αναμόρφωση στην ΠΟΛ.1235/24.11.2011 «Οδηγίες συμπλήρωσης κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης», αναφέρονται τα εξής:

« Με τον ν. 3842/2010 με τίτλο «Αποκατάσταση φορολογικής δικαιοσύνης, αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και άλλες διατάξεις» καθιερώθηκαν σημαντικές αλλαγές στο φορολογικό σύστημα της χώρας. Μια σημαντική αλλαγή που αφορά άμεσα τους λογιστές - φοροτεχνικούς, είναι αυτή που προβλέπεται με την παράγραφο 9 του άρθρου 17 του ν. 3842/2010. Με τη διάταξη αυτή αντικαταστάθηκε η παράγραφος 3 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000 σχετικά με την ευθύνη και τις αρμοδιότητες του λογιστή φοροτεχνικού. 

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000 όπως ισχύει: « Ο λογιστής φοροτεχνικός είναι υπεύθυνος για την ορθή μεταφορά των οικονομικών δεδομένων από τα στοιχεία στα βιβλία, για την ακρίβεια των δηλώσεων ως προς τη συμφωνία αυτών με τα φορολογικά και οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν από τα τηρούμενα βιβλία. Επίσης, είναι υπεύθυνος για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται και τις οποίες παραθέτει αναλυτικά σε κατάσταση που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Το περιεχόμενο της κατάστασης αυτής υπόκειται σε έλεγχο σύμφωνα με το άρθρο 66 του Κ.Φ.Ε.. Τέλος, με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος δηλώνεται ότι κατά τη διαρρεύσασα διαχειριστική περίοδο έχουν υποβληθεί ορθά όλες οι δηλώσεις παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος και απόδοσης των έμμεσων φόρων………………. »

Δηλαδή με τη νέα διάταξη προβλέπεται ότι οι λογιστές φοροτεχνικοί είναι υπεύθυνοι, πέρα από την ακρίβεια και την ειλικρίνεια των δηλώσεων που υποβάλλουν, ως προς τη συμφωνία αυτών με τα φορολογικά και οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν κατά τη μεταφορά τους από τα στοιχεία στα βιβλία και από τα βιβλία στις κατά περίπτωση δηλώσεις, και για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται, καθώς και για την ορθή υποβολή όλων των δηλώσεων παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος και απόδοσης των έμμεσων φόρων. 

 

 

Το άρθρο παραμένει ανοικτό μετά την χρήση του κωδικού για 24 ώρες στον ίδιο υπολογιστή με την χρήση cookies. (εάν έχετε απενεργοποιημένα τα cookies στον πλοηγό σας , παρακαλούμε ενεργοποιήστε τα πριν την εισαγωγή του κωδικού)

Απαγορεύεται η αναδημοσίευση και γενικά η αναπαραγωγή εν όλω ή εν μέρει ή και περιληπτικά, κατά παράφραση ή διασκευή του παρόντος άρθρου με οποιοδήποτε μέσο ή τρόπο, μηχανικό, ηλεκτρονικό, φωτοτυπικό, ηχογράφησης ή άλλως πως σύμφωναμε τους Ν. 2387/1920, 4301/1929, του Ν.Δ. 3565/56, 4254/62, 4264/62 και ν. 100/75, ν. 2121/93 και τους λοιπούς εν γένει κανόνες Διεθνούς Δικαίου, χωρίς προηγούμενη γραπτή άδεια των συγγραφέων.